Opções de segurança Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para funcionários, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. O que é um benefício tributável de opções de segurança (ações) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável? Dedução para doação caritativa de valores mobiliários Condições a serem cumpridas para obter a dedução quando a segurança é doada. Deduções de benefícios de opção Condições a serem cumpridas para se qualificar para a dedução. Relatando o benefício nos códigos de slip T4 para usar no slip T4. Retenção de deduções de folha de pagamento em opções Descubra quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda das opções. (Prêmios EI não se aplicam a opções). Formulários e publicações Menu secundário Informações do sitePublicado em 23 de novembro de 2010 A partir de 1º de janeiro de 2011, praticamente todos os exercícios de opção de ações por um funcionário ou diretor acionarão os requisitos de retenção e remessa de impostos do empregador. Decorrente do orçamento federal de março de 2010. novas regras foram introduzidas na Lei do Imposto de Renda do Canadá, no início deste outono, que "clarifica" que, a partir do ano novo, os requisitos de dedução da fonte se aplicam aos benefícios das opções de ações. Essas e outras propostas de emendas relacionadas à tributação de opções de ações estão resumidas em detalhes em nossa Atualização de Impostos relacionada. A mudança na política em relação à retenção e remessa de opções de ações traz o regime tributário canadense essencialmente alinhado com os regimes de outros países, incluindo os EUA e o Reino Unido. Esses desenvolvimentos afetam tanto os empregadores quanto aqueles que recebem opções de ações ou compensação semelhante. Toda corporação e toda fundação de fundos mútuos que patrocina planos de opções de ações aos quais essas regras se aplicam devem revisar os termos existentes de seus planos e procedimentos administrativos relacionados, para determinar se a retenção ea remessa de impostos podem ser acomodadas de acordo com a Canada Revenue Agency (CRA). regras. Para empresas de capital aberto, os planos e contratos de opções de ações existentes também devem ser cuidadosamente revisados para determinar se a aprovação dos acionistas é necessária para quaisquer alterações necessárias. A seguinte série de perguntas e respostas analisa esses e outros problemas comuns que os empregadores podem enfrentar ao lidar com essas mudanças. As novas regras se aplicam à nossa empresa As novas regras geralmente se aplicam a todos os empregadores canadenses, incluindo empregadores não canadenses que disponibilizam opções de ações para funcionários canadenses, sujeito a exceções especificadas. A exceção principal abrange as empresas privadas controladas pelo Canadá (CCPCs) como definido na Lei do Imposto de Renda do Canadá. Quando serão aplicadas as novas regras A retenção será geralmente exigida para opções não relacionadas a CCPC exercidas em 2011 ou depois, independentemente de quando a opção foi concedida. Existem exceções Há uma exceção para opções concedidas antes de 4 de março de 2010 às 16:00 EST, em que as opções incluíram uma condição por escrito de que as ações optadas devem ser retidas pelo oponente por um período de tempo após o exercício. . Outra exceção também existe onde o locatário doa as ações opcionais para uma instituição de caridade registrada dentro de um curto período de tempo após o exercício. Quais são as alíquotas de retenção na fonte aplicáveis aos benefícios de opção de compra de ações As alíquotas de imposto aplicáveis à retenção na fonte sobre os benefícios de opção de ações são as mesmas que para as receitas de emprego regular. Quando uma opção for elegível para a dedução de metade da receita sobre a opção distribuída no exercício, somente metade do spread será considerada para fins de determinação do montante a ser retido. Nosso plano de opção de compra de ações não trata especificamente da retenção ou venda de ações em nome dos funcionários. O que devemos fazer Os planos ou contratos de opção de compra de ações podem incluir termos gerais que permitem retenção e remessa conforme exigido por lei ou podem incluir termos específicos que regem como os requisitos de retenção e remessa podem ser satisfeitos. Tais termos específicos podem, entre outras coisas, permitir a venda pelo empregador em nome de funcionários de um número suficiente de ações emitidas para satisfazer a obrigação tributária ou exigir que o funcionário pague uma quantia ao empregador igual à obrigação de retenção como um condição de exercício. A viabilidade das alternativas disponíveis depende de vários fatores, incluindo a implementação a partir de uma perspectiva administrativa (conforme discutido abaixo) e a capacidade dos opcionais de financiar sua parte da obrigação de retenção na fonte. As disposições do plano ou acordo devem ser cuidadosamente revisadas para determinar se as alternativas apropriadas estão suficientemente cobertas, caso contrário, uma emenda pode ser necessária. Para empresas de capital aberto, tais alterações geralmente acionariam os requisitos de aprovação de acionistas segundo as regras da bolsa de valores, se não permitidas pelas disposições existentes de alteração do plano ou acordo da empresa. A este respeito, a TSX confirmou em seu Aviso de Pessoal 2010-0002. de 12 de novembro de 2010, em geral, considerará que as alterações nos planos de opção e acordos resultantes dessas regras são de natureza de baixa. Esse reconhecimento significa que as alterações relacionadas ao imposto, quando necessário, podem geralmente ser feitas de acordo com as disposições existentes que permitem que o conselho ou um comitê do conselho faça alterações nos planos ou acordos de uma administração de baixa qualidade sem a aprovação dos acionistas. A Nota do Pessoal esclarece ainda que, se o plano não contiver tais dispositivos, o TSX ainda permitirá que as empresas alterem seus planos e contratos de opção para atender a essas regras, desde que: (i) as alterações se limitem ao cumprimento do Imposto de Renda. Aja . (ii) a companhia adota procedimentos de alteração apropriados em seu plano e (iii) as alterações são submetidas à aprovação do segurado na próxima reunião da companhia. As empresas públicas também são lembradas de que, em ambos os casos, as alterações das opções ainda estarão sujeitas à Seção 613 do Manual do TSX. que inclui pré-liberação pelo TSX e divulgação em circulares proxy. Como organizamos as ações a serem vendidas no mercado para cobrir a responsabilidade tributária dos oponentes? Dependendo de suas circunstâncias particulares, as alternativas incluem organizar com um corretor para vender as ações em nome dos funcionários ou arranjar com um provedor de serviços terceirizado (como um agente fiduciário ou agente de transferência) para administrar o plano. A implementação dos procedimentos necessários precisará ser adaptada para atender às suas necessidades específicas e às de seus opcionais. Em qualquer caso, as discussões com todos os terceiros devem ser iniciadas com antecedência para se preparar para o prazo de 1 de janeiro de 2011. Em vez de emitir todas as ações sob opção e depois vender um número suficiente para levantar dinheiro para remeter à Canada Revenue Agency em relação à obrigação de retenção, a corporação pode simplesmente emitir menos ações para o empregado e remeter dinheiro para a CRA Satisfazer a obrigação de retenção desta forma, pode colocar em risco a caracterização fiscal da outorga da opção, incluindo o momento da tributação da outorga da opção e a disponibilização da dedução de meio salário sobre a opção pulverizada sobre exercício. Em geral, não recomendamos isso como um método de satisfazer a obrigação de retenção. Se as alternativas mais comuns discutidas acima não forem viáveis para sua empresa, você deve falar com um consultor tributário para considerar outras alternativas. As novas regras se aplicam a diretores de empresas canadenses que não residam no Canadá Embora uma situação fiscal individual dependa de vários fatores e possa ativar fatos específicos, em geral, as novas regras serão aplicadas a diretores residentes não canadenses que prestaram serviços para a corporação no Canadá a qualquer momento durante o período desde a data de concessão até a data do exercício. O montante de retenção será geralmente determinado com base na parcela do benefício da opção que é tributável no Canadá. Trackbacks (0) Links para blogs que fazem referência a este artigo Trackback URL canadiansecuritieslaw / admin / trackback / 230765 Montr233al 1155 Ren233-L233vesque Blvd. West 40th Floor Montr233al, QC H3B 3V2 Telefone: (514) 397-3000 Fax: (514) 397-3222 Vancouver Suíte 1700 666 Burrard Street Vancouver, BC Telefone V6C 2X8: (604) 631-1300 Fax: (604) 681- 1825 Toronto 5300 Commerce Court Oeste 199 Bay Street Toronto, ON M5L 1B9 Telefone: (416) 869-5500 Ligação Gratuita: (877) 973-5500 Fax: (416) 947-0866 Nova Iorque 445 Park Avenue 7º Andar Nova Iorque, NY 10022 Telefone: (212) 371-8855 Fax: (212) 371-7087 Ottawa Suite 1600 Rua OConnor 50 Ottawa, ON K1P 6L2 Telefone: (613) 234-4555 Ligação gratuita: (877) 776-2263 Fax: ( 613) 230-8877 Londres Dauntsey House 4B Fredericks Place Londres EC2R 8AB Inglaterra Telefone: 44 20 7367 0150 Fax: 44 20 7367 0160 Calgary 4300 Baners Hall West 888 - 3rd Street SW Calgary, Alberta T2P 5C5 Telefone: (403) 266-9000 Fax: (403) 266-9034 Sydney Nível 12, Suíte 1 50 Margaret Street Sydney N. S.W. 2000, AU Telefone: (61-2) 9232-7199 Fax: (61-2) 9232-6908Novembro 22, 2010 Emendas ao Regulamento de Opção de Compra de Ações C-47 (Projeto de Legislação), que passou pela segunda leitura em 4 de novembro de 2010 e foi enviado ao Comitê de Finanças da Câmara, implementa os anúncios feitos no Orçamento Federal de 4 de março de 2010 (Orçamento de 2010) com relação a mudanças na tributação de benefícios de opções de ações. Os comentários nesta atualização descrevem as principais alterações no saque de opções de ações, as obrigações de retenção do empregador e o diferimento do benefício de opção de ações em relação às ações negociadas publicamente. Retirando as opções de ações Em termos gerais, as regras de opção de compra de ações exigem que os funcionários incluam em sua renda a diferença entre o valor justo de mercado dos títulos opcionais no momento em que a opção é exercida e o valor pago pelo empregado para adquirir o direito. segurança (e, se aplicável, a opção). O empregador não tem direito de reivindicar uma dedução quando emite ações mediante o exercício de uma opção de ações do empregado. Enquanto este benefício de opção de compra de ações é totalmente incluído na renda do empregado, desde que certas condições sejam satisfeitas, o empregado é capaz de deduzir metade do valor do benefício ao determinar sua renda tributável (a Dedução de Opção de Compra de Ações). Quando essa dedução está disponível, o benefício da opção de compra de ações é, na verdade, tributado com a mesma alíquota efetiva que um ganho de capital 2. Em muitos casos, os detentores de opções de empregados e seus empregadores preferem que o empregador pague à vista. o valor monetário da opção em troca do cancelamento da opção. Neste caso, antes do orçamento de 2010 e quando devidamente estruturado, o empregado podia ter o seu benefício de opção de ações efetivamente tributado como um ganho de capital, enquanto o empregador geralmente tinha direito a uma dedução fiscal igual ao valor do pagamento. . O Projeto de Legislação confirma que um funcionário não poderá reivindicar uma Dedução de Opção de Compra sobre a disposição de uma opção de aquisição de ações 3, a menos que a empresa que concordou em vender ou emitir as ações (o Emissor da Opção) ao funcionário ajam em uma eleição. 4 que nem ela nem qualquer pessoa que não esteja negociando com ela, reivindicará uma dedução com respeito ao pagamento feito ao contribuinte. A eleição deve ser apresentada ao Ministro e uma evidência da eleição deve ser fornecida ao empregado que deve arquivar tal evidência com seu retorno de imposto para o ano em que as opções são entregues. A redação do Projeto de Legislação implica que o Emissor de Opções deve eleger em relação a cada outorga de opções a empregados individuais. O Projeto de Legislação não parece se aplicar a um exercício em dinheiro, ou seja, em vez de o funcionário entregar suas opções para receber o valor dentro do dinheiro, o Emissor da Opção faz com que um corretor para que o preço de exercício seja adiantado para o empregado. e o empregado exerce as opções com uma orientação ao corretor para vender imediatamente as ações no mercado aberto para satisfazer o pagamento do preço de exercício e quaisquer retenções de impostos aplicáveis. Observe que as taxas do corretor, se pagas pelo emissor da opção, devem ser um benefício tributável para o empregado. Os emissores de opções canadenses e os emissores de opções de pais estrangeiros concedendo ou concedendo opções aos funcionários de suas afiliadas canadenses devem considerar o seguinte: Revisar seus planos existentes para considerar se eles têm discrição para aceitar ou recusar um saque de opções. Determine se eles querem fazer a eleição para dar a seus empregados o benefício da dedução da opção de compra de ações. Determine se eles devem alterar seu plano de opção de compra de ações existente para incluir a obrigação do Emissor de Opções de fazer a eleição em caso de um saque da opção de ações pelo empregado. Analise o impacto contábil da nova medida nas demonstrações financeiras. Obrigações de Retenção de Empregadores O Projecto de Legislação também clarifica os requisitos de retenção de dedução de fonte dos empregadores em relação a um benefício de opção de stock de empregados. Tal benefício deve ser determinado no ano em que a opção é exercida e será computada como se o valor do benefício da opção de compra tivesse sido pago ao empregado como um bônus em dinheiro. Como resultado dessa nova medida, os empregadores terão que fazer uma retenção sobre o exercício das opções, mesmo que apenas as ações sejam distribuídas aos funcionários. O objetivo desta medida é prevenir situações em que os empregados não conseguem cumprir suas obrigações de imposto de renda como resultado da diminuição no valor de títulos adquiridos com o exercício de opções. As seguintes considerações se aplicam ao requisito de retenção: Se o benefício de opção de ações se qualificar para a dedução da opção, o valor do imposto a ser retido pode ser reduzido para refletir essa dedução. Se as opções foram concedidas antes de 2011 de acordo com um contrato por escrito celebrado antes de 4 de março de 2010 e tal contrato por escrito incluía uma condição por escrito que restringe o funcionário de alienar as ações por um período após o exercício, nenhuma retenção de imposto precisa ser executada. 6 Nenhum imposto retido na fonte precisa ser realizado quando o benefício da opção de compra de ações surge em relação ao exercício de opções sobre ações de uma empresa privada controlada pelo Canadá. Antes do Orçamento de 2010, a Canada Revenue Agence (CRA) tolerava que nenhum imposto de renda poderia ser retido na fonte sobre os benefícios de opção de ações se nenhuma outra remuneração em dinheiro fosse paga a um empregado ou se a retenção causasse dificuldades indevidas ao funcionário. Esta política de dificuldades indevidas não se aplica a opções de ações exercidas por empregados não residentes ou a programas de exercícios sem dinheiro. O Projeto de Legislação elimina formalmente a política de privações indevidas e qualquer obrigação tributária resultante do exercício de uma opção de compra de ações não se qualifica como motivo para a redução da retenção de imposto pelos CRA. Quando uma empresa controladora estrangeira concede opções de compra de ações a empregados de sua afiliada ou subsidiária canadense, a empresa controladora estrangeira é tecnicamente responsável por reter e declarar o benefício da opção, a menos que os custos para a matriz sejam recarregados na afiliada ou subsidiária canadense. No entanto, na prática, o empregador canadense normalmente informava o benefício da opção de compra de ações e cuidava das remessas de retenção na fonte. Não houve nenhuma indicação do CRA de que essa prática não seja mais aceitável. Os emissores de opções devem considerar o seguinte: Opção Os emissores devem rever seus procedimentos administrativos atuais para retenção de opções de ações e garantir que estejam em conformidade com o Projeto de Legislação. Para cumprir suas obrigações de retenção de imposto, os Emissores de Opções são obrigados a acompanhar os exercícios de opção de ex-funcionários. Opção Emissores podem considerar o estabelecimento de um programa de exercício sem dinheiro que cumpra as obrigações de retenção. Opção Emissores podem considerar aconselhar empregados e ex-funcionários do procedimento administrativo de emissores a cumprir com suas obrigações de retenção que podem incluir a venda de uma parte das ações subjacentes a opções de compra por um corretor para cobrir os impostos retidos aplicáveis a menos que, por exemplo, o empregado paga a quantia retida aplicável em numerário ao Emissor da Opção e sugere que consultem o seu próprio consultor fiscal. Opção Emissores podem considerar emendar seus planos de opção de compra de ações para esclarecer seus procedimentos administrativos para cumprir com suas obrigações de retenção, particularmente se tal emenda puder ser efetuada sem a aprovação do detentor de título, nos termos do plano relevante. Os empregadores podem considerar a revisão de outros programas de remuneração de capital, como planos de compra de ações de funcionários, nos quais ações podem ser emitidas para cumprir as novas regras de retenção na fonte e considerar o processo de retenção de imposto que deve ser estabelecido. Diferimento de opções de ações de empresas públicas Desde 2000, os funcionários de companhias abertas podiam optar por diferir a inclusão do benefício de opção de ações realizado no exercício de suas opções de ações, ao ano em que eles descartaram os títulos limite anual de 100.000). No Orçamento de 2010, o Governo anunciou sua intenção de revogar tal eleição para adiar a inclusão de renda em relação às opções de ações exercidas após 4 de março de 2010. O Projeto de Legislação prevê que nenhuma eleição de diferimento pode ser arquivada para ações listadas publicamente adquiridas após março 4, 2010 8. Os indivíduos poderão fazer uma eleição para limitar a responsabilidade tributária sobre o benefício da opção diferida a um valor igual ao resultado final da venda recebido. O alívio eletivo será ajustado para levar em conta as perdas de capital decorrentes da alienação das ações e sua aplicação contra ganhos de capital de outras fontes. Esta eleição estará disponível para ações vendidas antes de 2015 (incluindo ações vendidas antes de 4 de março de 2010). Para as ações vendidas antes de 2010, os indivíduos serão obrigados a arquivar a eleição até a data de vencimento das declarações de imposto pessoais de 2010. Contudo, a eleição só pode ser feita quando o indivíduo eleito adiar a tributação do benefício decorrente do exercício de opções de aquisição de ações negociadas em determinadas bolsas de valores. Opções Os emissores devem considerar a comunicação a empregados e ex-funcionários de que não é mais possível adiar a tributação sobre o benefício da opção de compra de ações mediante o exercício de suas opções e sugerir a consulta de seu próprio consultor tributário para examinar as consequências do Orçamento 2010. 1. No entanto, dedução é de apenas 25 (em vez de 50) para fins fiscais de Quebec. 2. Exceto em Quebec, onde a alíquota efetiva é de 30 em vez de 24 para ganho de capital. 3. Ou unidades no caso de uma confiança do fundo mútuo. 4. De forma prescrita, ainda não liberada. 5. As questões podem ter que ser consideradas quando uma empresa matriz estrangeira concedeu opções a funcionários canadenses. 6. Tal condição, entretanto, não é freqüentemente usada em planos de opções de ações. 7. Qual pode ser o caso das opções de empresas privadas controladas pelo Canadá. 8. Exceto se as opções inicialmente qualificadas como opções de CCPC. Para mais informações, entre em contato com seu representante da Stikeman Elliott, qualquer autor listado ou qualquer membro do grupo de prática.
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